La Imposición sobre los
consumos
➢Aspectos generales
➢Clasificación
➢Características salientes de los diferentes tributos
incluidos
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Ventajas y desventajas comparativas con el
impuesto a la renta
✓En términos de equidad: la regresividad como aspecto negativo
general de los impuestos s/los consumos
✓En términos de eficiencia económica:
• Favorecen la oferta de mano de obra (la “ilusión del dinero”)
• Mejoran la tasa de formación de capital (alienta el ahorro)
• Cuentan con mayor sencillez administrativa (evitan la complejidad
de la definiciones técnicas sobre el concepto de renta)
• Facilidad de recaudación
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Posibles enfoques (con relación al fenómeno
económico de la traslación)
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LA IMPOSICIÓN
DIRECTA
LA IMPOSICIÓN
INDIRECTA
• Convergencia de sujeto pasivo y
contribuyente “de hecho”
• No traslación (teórica ?)
• Determinación en base a DJ
(similar al impuesto a la renta)
• Separación de sujeto pasivo y
contribuyente “de hecho”
• Traslación del impuesto
• Determinación en cabeza de
intermediarios (agentes
económicos)
Clasificación general
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LA
IMPOSICIÓN
DIRECTA
LA
IMPOSICIÓN
INDIRECTA
El impuesto al gasto
Impuestos selectivos
Impuestos generales
Monofásicos
Plurifásicos
Acumulativos
Tipo “valor agregado”
La imposición al gasto
✓Podría mejorar la equidad de la imposición sobre los consumos
✓Operaría como complementario del impuesto a la renta y en sustitución de
un impuesto a las ventas o al valor agregado
✓Características técnicas
• Se liquidaría s/la base de DJ presentadas por las personas humanas
• Admitiría la deducción de diversos conceptos para lograr su
“personalización” (gastos médicos, educación, personas a cargo, etc.)
• Permitiría el uso de alícuotas progresivas
✓Inconvenientes a resolver
• La disyuntiva locadores versus inquilinos
• Los bienes durables
• La complejidad administrativa
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La imposición selectiva
✓Responde a motivaciones específicas
✓Destinadas a mejorar la eficiencia en el uso de los recursos
• Tienden a neutralizar las “diseconomías externas” que provoca el
consumo de determinados bienes
➢Impuestos a la contaminación
➢Impuestos sobre consumos nocivos para la salud
✓Sustitutivas de derechos por servicios
• Búsqueda de mayor equidad
➢Impuestos sobre los combustibles
✓Otras variantes: intención de restringir la demanda de bienes, búsqueda
de recursos generales (recaudación), atenuación de la regresividad, etc.
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La imposición general a las ventas en la
variante de aplicación “monofásica”
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EN LA ETAPA DE
FABRICACIÓN O
MAYORISTA
EN LA ETAPA DE
VENTA MINORISTA O
AL MENUDEO
• Ventaja: número de
contribuyentes a fiscalizar
• Inconveniente: efectos derivados
del proceso de traslación (la
piramidación)
• Ventaja: traslación plena
• Ventaja: conserva neutralidad
• Inconveniente: número de
contribuyentes a fiscalizar
• Inconveniente: propensión a la
evasión ?
La imposición general a las ventas en la
variante de aplicación “plurifásica”
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LOS IMPUESTOS
ACUMULATIVOS O
EN CASCADA
LA IMPOSICIÓN DE
TIPO “VALOR
AGREGADO”
• Inconveniente: la forma de
organización empresaria
• Inconveniente: efectos derivados
del proceso de traslación
(piramidación y acumulación)
• Ventaja: no afecta los procesos de
integración
• Ventaja: en general, es neutral
• Ventaja: admite el control cruzado
La imposición general “plurifásica” del tipo
“valor agregado”
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LOS SISTEMAS DE
DETERMINACIÓN
EL TRATAMIENTO EN
LA ADQUISICIÓN DE
BIENES DURABLES
• Determinación por adición
• Determinación por sustracción (en
sus dos variantes: base contra
base o impuesto contra impuesto)
El crédito de impuesto en la compra
de bienes de capital
• Opción tipo consumo: deducción
plena en período de compra
• Opción tipo renta: deducción por
cuotas
• Opción tipo producto: no admite la
deducción
Trabajo de Procedimiento Modelo.pdf
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